出口退（免）税政策解读 及 申报指引

什么是出口退税？

出口退税政策是指国家对出口企业出口的货物、劳务或服务免征增值税和消费税，并退还出口货物、劳务或服务在国内生产流通环节已经缴纳过的增值税和消费税，确保本国产品以不含税价格进入国际市场，更好地参与国际竞争。

政策原文

情境 1

某出口企业出口了一批货物，商品名称为塑料垫圈，海关商品代码为39269010，如何知道该商品能不能退税？如何查询退税率是多少？若出口退税率为零，如何查询是适用征税政策还是免税政策？

出口商品退税率查询操作步骤：

出口商品退税率查询操作结果：

注意特殊商品标识为“禁止出口或出口不退税”，视同内销征税；
特殊商品标识为“免税”，适用增值税免税政策。

情境 2

某出口企业出口了一批货物，经查询，该商品为退税商品，欲办理出口退税，首次申报需要怎么做？

出口退（免）税备案操作步骤：

出口退（免）税备案界面信息填写注意事项：

根据企业登记注册类型选择。

企业在海关备案后，登录“中国海关企业进出口信用信息公示平台”查看海关企业代码。

企业税务登记的存款账户中选择，新企业办理出口退（免）税备案前，应先办理存款账户报告。

一般情况下，小规模纳税人选择“免税”计算方法；
一般纳税人生产企业选择“免抵退税”计算方法；
一般纳税人外贸企业适用“免退税”计算方法。

出口退（免）税备案操作步骤：

如图所示，下载出口退（免）税备案表，右下角经办人、财务负责人、法定代表人均需要签字盖章，按照主管税务机关要求上交或留存备查。

案例答疑

问：Y公司是外贸综合服务企业，2022年12月有3笔业务信息齐全可以办理退税，分别是从A公司购买手机报关出口，FOB价12万美元，取得增值税专用发票不含税金额80万元、税额10.4万元；代理B公司出口平板电脑，已开具代理出口货物证明，报关单FOB价20万美元;综服业务出口一批玩具，取得生产企业C公司开具的代办退税增值税专用发票，金额30万元，税额3.9万元。Y公司2022年12月可以申报退税额是多少万元?(手机、平板电脑、玩具征退税率均为13% )

答：共14.3万元。
1、自营出口手机可申报退税额 80×13%=10.4万元;
2、代理出口平板电脑，开具《代理出口货物证明》，委托方B公司办理退税；
3、出口玩具代办退税申报退税额 30×13%=3.9万元。

政策原文